Le revenu effectivement lié (ECI) expliqué aux non-résidents

Si vous vous renseignez sur la fiscalité des LLC américaines, vous tomberez sans cesse sur trois lettres : ECI. C'est le concept qu'utilise l'IRS pour déterminer si — et comment — le revenu d'entreprise d'un non-résident est imposé par les États-Unis. Comprenez l'ECI et le reste du tableau fiscal prend tout son sens.

Informations générales, et non des conseils fiscaux. La qualification d'un revenu en ECI dépend des faits — vérifiez-la auprès d'un professionnel qualifié en fiscalité transfrontalière. Source primaire : IRS : Effectively Connected Income.

Ce qu'est l'ECI

L'IRS l'exprime simplement : lorsqu'une personne étrangère exerce un commerce ou une activité aux États-Unis, le revenu de source américaine lié à cette activité constitue un revenu effectivement lié (Effectively Connected Income). L'ECI est imposé aux mêmes taux progressifs que ceux qui s'appliquent aux Américains — et, fait important, vous pouvez déduire les dépenses qui s'y rapportent, de sorte que vous êtes imposé sur le bénéfice net.

ECI et FDAP — les deux façons dont les États-Unis imposent les étrangers

Le revenu américain d'un non-résident se répartit en deux catégories, imposées de manière très différente :

• ECI — sur une base nette, à taux progressifs, avec déductions autorisées. Vous le déclarez sur une déclaration (par exemple, le Form 1040-NR ou le 1120-F).
• FDAP — revenu passif de source américaine (intérêts, dividendes, redevances, loyers). Imposé à un taux forfaitaire de 30 % (ou à un taux réduit prévu par une convention fiscale) sur le montant brut, sans aucune déduction, généralement perçu par retenue à la source.

Ainsi, un même dollar peut être imposé sur une base nette (ECI) ou brute (FDAP) selon la manière dont il est gagné. Pour une entreprise en activité, l'ECI est généralement la question pertinente.

Le critère de « l'exercice d'un commerce ou d'une activité aux États-Unis »

L'ECI ne naît que si vous exercez un commerce ou une activité aux États-Unis. L'IRS indique que l'activité doit être « importante, continue et régulière » — une opération ponctuelle ne suffit généralement pas. Mais il n'existe pas de liste de critères tranchée. Les professionnels pèsent généralement des facteurs tels que :

• Si vous fournissez des services physiquement aux États-Unis ;
• Si l'entreprise dispose d'employés américains ou d'un agent dépendant agissant pour elle aux États-Unis ;
• Si elle dispose d'un bureau américain ou d'un lieu d'activité fixe.

Un non-résident qui exploite une entreprise en ligne entièrement depuis l'étranger, sans personnel ni bureau aux États-Unis, est souvent considéré comme n'exerçant pas de commerce ou d'activité aux États-Unis — mais il s'agit d'une conclusion juridique propre aux faits, et non d'un résultat automatique.

Là où les conventions fiscales changent la réponse

Si vous êtes résident d'un pays lié aux États-Unis par une convention fiscale, celle-ci peut relever le seuil : les bénéfices d'entreprise ne sont généralement imposés par les États-Unis que si vous y disposez d'un établissement stable (un lieu d'activité fixe tel qu'un bureau ou une succursale). Ce critère de l'« ES » peut être plus favorable que le critère de droit interne — mais seulement si votre pays a conclu une convention et que vous pouvez prétendre à ses avantages (généralement revendiqués au moyen du Form W-8BEN/W-8BEN-E). En l'absence de convention, ce sont les règles ordinaires du commerce ou de l'activité aux États-Unis qui s'appliquent.

Pourquoi cela compte pour votre LLC

La question de savoir si le revenu de votre LLC constitue un ECI est le pivot de toute votre situation fiscale américaine — mais rappelez-vous qu'elle est distincte de vos obligations déclaratives, qui s'appliquent généralement quoi qu'il en soit (voir le Form 5472). Pour un tableau complet, lisez les LLC américaines détenues par des étrangers paient-elles des impôts ?. Et obtenez des conseils adaptés à votre situation avant de vous fier à une seule réponse.