Les LLC américaines détenues par des étrangers paient-elles l'impôt américain ? (2026, réponse honnête)

C'est le sujet le plus mal compris par les fondateurs non-résidents. Vous verrez des publicités « LLC américaine 0 % d'impôt » partout. La réponse honnête, fondée sur l'IRS, est plus nuancée — et se tromper coûte cher. Voici ce qui est réellement vrai.

Ceci constitue une information générale, et non un conseil fiscal ou juridique. UpToNova est un service de dépôt de documents, et non un cabinet d'avocats ou de comptables. Votre situation est spécifique à vos faits — confirmez-la avec un professionnel qualifié en fiscalité transfrontalière.

D'abord : comment votre LLC est imposée par défaut

Une LLC n'a pas sa propre catégorie fiscale — l'IRS regarde combien de propriétaires elle compte. Une LLC à membre unique est une « entité ignorée » (disregarded entity) : son revenu est traité comme celui du propriétaire, et non de la société. Une LLC à plusieurs membres est imposée comme une société de personnes (partnership), qui dépose une déclaration d'information (Form 1065) et transmet le revenu aux membres via le Schedule K-1. Dans les deux cas, la classification détermine qui déclare le revenu — et non, en soi, si un impôt américain est dû.

Quand les États-Unis imposent réellement un non-résident

Selon les règles de l'IRS, un étranger non-résident est généralement imposé par les États-Unis sur seulement deux types de revenus (IRS : Taxation of Nonresident Aliens) :

• Revenu effectivement lié (ECI) — revenu lié à une activité commerciale ou industrielle américaine, imposé à des taux progressifs après déductions. Voir notre explication de l'ECI.
• Revenu FDAP de source américaine — revenu passif de source américaine (intérêts, dividendes, redevances, loyers), imposé à un taux forfaitaire de 30 % (ou à un taux réduit prévu par une convention fiscale), généralement perçu par retenue à la source.

Un revenu qui n'est ni l'un ni l'autre échappe généralement au champ fiscal américain. C'est le mécanisme sur lequel reposent les affirmations « faible impôt » — mais il s'agit d'un cadre juridique, et non d'un résultat automatique.

La question de l'« activité commerciale ou industrielle américaine » — là où cela devient spécifique aux faits

L'IRS impose l'ECI uniquement lorsqu'une personne étrangère est « engagée dans une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis », et il précise que l'activité doit être « considérable, continue et régulière » (IRS : Effectively Connected Income). Ce que l'IRS ne publie pas, c'est une simple liste de contrôle.

En pratique, les professionnels de la fiscalité pèsent des facteurs tels que le fait de savoir si le propriétaire exécute des services physiquement aux États-Unis, et si l'entreprise a des employés américains, un agent dépendant américain, ou un bureau américain. Lorsqu'un non-résident dirige l'entreprise entièrement depuis l'étranger sans aucun de ces éléments, la conclusion courante est qu'il n'y a pas d'activité commerciale ou industrielle américaine — et donc pas d'ECI. Mais il s'agit d'un jugement juridique au cas par cas concernant vos faits, et non d'une garantie, et vous devriez le confirmer avec un professionnel.

Pourquoi « aucun impôt dû » n'est pas « exonéré d'impôt »

Trois choses sont aplaties dans les affirmations marketing :

• Le FDAP et la retenue à la source peuvent tout de même s'appliquer au revenu passif de source américaine, même en l'absence d'activité commerciale ou industrielle américaine.
• Les impôts d'État s'appliquent toujours. Le Wyoming n'a pas d'impôt sur le revenu de l'État mais facture un impôt de licence minimum de $60 sur le rapport annuel (WY Secretary of State) ; le Delaware facture à chaque LLC un impôt annuel forfaitaire de $300 quel que soit le revenu (DE Division of Corporations).
• Le dépôt reste obligatoire même lorsqu'aucun impôt n'est dû — c'est le point crucial (section suivante).

Vous devez presque toujours DÉPOSER une déclaration

Une LLC à membre unique détenue par un étranger doit déposer le Form 5472 joint à un Form 1120 pro-forma chaque année — même sans aucun impôt américain — dès qu'il y a des « transactions déclarables » (qui comprennent le simple fait de financer la LLC ou d'en retirer de l'argent). L'omettre entraîne une pénalité de $25,000. Lisez le guide du Form 5472.

Une LLC à plusieurs membres dépose le Form 1065 et émet des K-1 ; si elle a un ECI attribuable à des associés étrangers, elle doit effectuer une retenue à la source en vertu de la section 1446. Les propriétaires individuels ayant un ECI peuvent également déposer le Form 1040-NR.

La conclusion honnête

Une LLC américaine peut être une structure efficace pour un non-résident qui gagne un revenu de source étrangère sans activité commerciale ou industrielle américaine — mais « efficace » n'est pas « exonéré d'impôt », cela dépend de votre activité spécifique, et cela ne supprime jamais les obligations de dépôt. Mettez-la en place correctement et obtenez des conseils adaptés à vos faits. Prêt à commencer ? Créez votre LLC américaine, ou lisez à quoi ressemble votre conformité annuelle.