Les LLC détenues par des non-résidents paient-elles l'impôt américain ? Le guide complet 2026

Les LLC détenues par des non-résidents paient-elles l'impôt américain ? Souvent, l'impôt fédéral sur le revenu dû est de 0 $, mais ce n'est pas toute la réponse. Une LLC américaine détenue par un étranger doit tout de même l'impôt sur tout revenu « effectivement lié » à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis, et elle doit déposer des documents auprès de l'IRS chaque année, même lorsque rien n'est dû. Négliger ces déclarations est ce qui coûte réellement de l'argent.

Dernière mise à jour : juillet 2026

Ce guide explique, en langage clair, si les LLC détenues par des non-résidents paient l'impôt américain, quels impôts peuvent s'appliquer, les formulaires que vous devez déposer même lorsque 0 $ est dû, les pénalités en cas d'erreur, et comment se déroule la procédure lorsque vous n'avez pas de SSN. Il est rédigé pour les fondateurs à l'étranger qui veulent une société américaine sans déménager aux États-Unis.

Réponse rapide : les LLC détenues par des non-résidents paient-elles l'impôt américain ?

Cela dépend de l'endroit où votre revenu est gagné et de la façon dont votre LLC est structurée. Dans de nombreuses configurations courantes, un propriétaire non-résident sans bureau aux États-Unis, sans employés américains et sans opérations basées aux États-Unis doit peu ou pas d'impôt fédéral américain sur le revenu, car le revenu n'est pas effectivement lié à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis. Mais deux choses ne sont presque jamais facultatives :

• Vous devez tout de même déposer une déclaration. Une LLC unipersonnelle détenue par un étranger dépose le Form 5472 accompagné d'un Form 1120 pro forma chaque année, même si elle doit 0 $.
• L'impôt dépend des faits. Si votre activité est réellement exercée à l'intérieur des États-Unis, vous pouvez devoir un véritable impôt américain sur le revenu. C'est la structure, et non les vœux pieux, qui en décide.

Ci-dessous, nous passons en revue chaque niveau afin que vous puissiez estimer votre propre exposition et rester en conformité. Si vous préférez que tout soit pris en charge, vous pouvez créer votre LLC américaine en tant que non-résident et nous gérons la mise en place de bout en bout.

Comment l'IRS impose une LLC détenue par un non-résident

Une LLC américaine standard n'est pas imposée en tant que société par défaut. L'IRS la traite comme une entité « translucide » (pass-through) : le bénéfice est transféré au propriétaire, qui le déclare. C'est pourquoi le choix de l'entité compte tant pour les fondateurs étrangers.

LLC unipersonnelle = entité ignorée (disregarded entity)

Si vous êtes le seul propriétaire, l'IRS traite par défaut votre LLC comme une entité ignorée (disregarded entity). Sur le plan fiscal, elle est « ignorée » et son activité vous est attribuée, à vous le propriétaire étranger. La société existe toujours légalement et vous protège par une responsabilité limitée, mais l'IRS regarde à travers elle pour atteindre la personne qui se trouve derrière. C'est la structure la plus courante pour les fondateurs solo à l'étranger.

LLC multi-membres = société de personnes (partnership)

Avec deux propriétaires ou plus, l'imposition par défaut est celle d'une société de personnes. La LLC dépose le Form 1065 et délivre à chaque propriétaire un Schedule K-1. Les associés étrangers peuvent déclencher une retenue à la source sur les revenus liés aux États-Unis. Le reste de ce guide se concentre sur le cas de l'entité unipersonnelle ignorée, qui est celui que la plupart de nos clients créent.

Parce que l'entité est translucide, la LLC elle-même ne paie généralement aucun impôt sur les sociétés. La question devient : vous, le propriétaire non-résident, devez-vous l'impôt américain sur le revenu ? Cela dépend de savoir si le revenu est « effectivement lié ».

Devez-vous l'impôt fédéral sur le revenu ? Revenu ECI vs non-ECI

Le revenu effectivement lié (Effectively Connected Income, ECI) est un revenu lié à l'exercice d'une activité commerciale ou industrielle à l'intérieur des États-Unis. Si votre LLC gagne un ECI, ce revenu est imposé aux taux progressifs habituels des États-Unis et vous déposez généralement le Form 1040-NR pour le déclarer. Si votre revenu n'est pas effectivement lié à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis, un non-résident ne doit souvent aucun impôt fédéral américain sur le revenu à ce titre.

Le test pratique qui intéresse le plus les fondateurs consiste à savoir si le travail est réellement effectué aux États-Unis. Considérez ces exemples simplifiés (il s'agit d'informations générales, et non d'une décision portant sur votre situation) :

• Probablement pas un ECI : Vous vivez à l'étranger, effectuez vous-même tout le travail depuis votre pays d'origine, n'avez ni bureau ni employés ni agents dépendants aux États-Unis, et vendez des services ou des produits numériques à des clients qui se trouvent partout dans le monde. Le revenu est généralement traité comme de source étrangère et souvent non imposé par les États-Unis.
• Possiblement un ECI : Vous avez un entrepôt aux États-Unis, du personnel basé aux États-Unis, un stock américain que vous possédez et vendez (certaines configurations de commerce électronique ou FBA), ou un agent dépendant qui conclut des contrats pour vous à l'intérieur des États-Unis. Dans ce cas, une partie de votre revenu peut être effectivement liée et imposable.

L'ECI est un domaine nuancé régi par l'article 864 de l'IRC et expliqué dans la publication 519 de l'IRS (U.S. Tax Guide for Aliens). Lorsque de véritables sommes d'argent sont en jeu, confirmez votre position auprès d'un CPA. Le point essentiel : de nombreuses entreprises purement en ligne, exploitées par leur propriétaire depuis l'étranger, ont peu d'impôt américain sur le revenu, mais cela ne supprime jamais l'obligation de déclaration décrite ci-après.

Déclarations obligatoires auprès de l'IRS même lorsque 0 $ d'impôt est dû

C'est là que la plupart des propriétaires non-résidents se font prendre. Ne devoir aucun impôt n'est pas la même chose que n'avoir rien à déclarer. Pour une LLC unipersonnelle (ignorée) détenue par un étranger, l'obligation annuelle principale est la suivante :

• Form 5472 joint à un Form 1120 pro forma. Chaque LLC ignorée détenue par un étranger doit déclarer ses « transactions à déclarer » (entrées et sorties d'argent entre vous et la LLC, apports en capital, distributions, prêts) sur le Form 5472, déposé avec un Form 1120 minimaliste qui sert de page de couverture. Cela est requis chaque année où la LLC existe, même avec 0 $ d'impôt américain et même si la LLC était en sommeil. Notre guide dédié au dépôt du Form 5472 détaille chaque partie ligne par ligne.
• Form 1040-NR, si vous avez un ECI. Si une partie de votre revenu est effectivement liée, vous (la personne physique) déposez généralement un 1040-NR pour le déclarer et payer l'impôt correspondant.
• Beneficial Ownership Information (BOI) auprès de FinCEN — vérifiez le statut actuel. FinCEN a restreint la déclaration BOI en 2025, principalement aux sociétés déclarantes étrangères, et les règles n'ont cessé d'évoluer. Ne considérez aucune échéance BOI comme définitive. Vérifiez l'exigence actuelle directement sur FinCEN.gov avant de déposer ou de décider que vous êtes exempté.

Notez le canal de dépôt : le Form 5472 et son Form 1120 pro forma ne peuvent pas être télédéclarés par une LLC ignorée détenue par un étranger de la manière habituelle — ils sont soumis par fax ou par courrier à l'IRS. Le dossier est généralement dû avec le Form 1120 le 15 avril (ou le 15 octobre avec une prorogation) pour un déclarant en année civile.

Pénalités en cas de déclarations manquantes ou tardives

La raison pour laquelle la conformité compte est l'ampleur des pénalités, et non l'impôt. La pénalité du Form 5472 en particulier est sévère et s'applique même aux sociétés qui ne devaient rien.

Déclaration	Ce qui se passe si vous l'omettez	Autorité
Form 5472 + Form 1120 pro forma	Pénalité minimale de 25 000 $ pour un dépôt tardif, incomplet ou manquant — même lorsque 0 $ d'impôt est dû	IRC Section 6038A
Form 1040-NR (lorsqu'un ECI existe)	Pénalités pour défaut de déclaration et défaut de paiement, plus intérêts sur l'impôt impayé	IRS.gov
Rapport annuel de l'État / taxe de franchise	Frais de retard et éventuelle dissolution administrative de votre LLC	Secrétaire d'État de l'État
Rapport BOI (si vous êtes concerné)	Pénalités civiles et pénales potentielles — mais le champ d'application est instable ; vérifiez les règles actuelles de FinCEN	FinCEN.gov

Le montant de 25 000 $ est un plancher, et non un plafond, et des montants supplémentaires peuvent s'accumuler si le manquement se poursuit après un avis de l'IRS. Un allègement pour motif raisonnable (reasonable cause) existe, mais la voie la plus judicieuse consiste simplement à déposer à temps. Les montants des frais et des pénalités peuvent changer, alors vérifiez les montants actuels sur IRS.gov avant de vous y fier (en date de 2026).

Impôts d'État et frais annuels : Wyoming vs Delaware

L'impôt fédéral n'est qu'un niveau. Chaque État facture son propre coût annuel pour maintenir la LLC en activité, et les deux États les plus populaires auprès des non-résidents diffèrent. Aucun de ces États n'impose d'impôt d'État sur le revenu à une LLC sans activité dans l'État, mais les frais récurrents ne sont pas les mêmes. Pour un aperçu complet, consultez notre comparaison Wyoming vs Delaware.

Élément	Wyoming	Delaware
Impôt d'État sur le revenu de la LLC	Aucun	Aucun (pour une activité hors de l'État)
Rapport annuel / frais de licence	Rapport annuel, environ 60 $ minimum	Taxe de franchise annuelle forfaitaire de 400 $
Agent enregistré	Requis	Requis
Confidentialité du propriétaire	Élevée — les membres ne sont pas listés publiquement	Modérée

Ces montants d'État évoluent avec le temps ; confirmez le montant actuel auprès du Secrétaire d'État du Wyoming ou du Delaware avant d'établir votre budget (en date de 2026). Pour la plupart des entreprises non-résidentes exploitées par leur propriétaire, le coût récurrent plus faible du Wyoming et sa forte confidentialité en font le choix par défaut, tandis que le Delaware séduit les fondateurs qui s'attendent à un financement de capital-risque américain.

Impôt sur le travail indépendant et considérations relatives à la Social Security

Une inquiétude fréquente est l'impôt américain sur le travail indépendant (Social Security et Medicare, environ 15,3 %). Bonne nouvelle pour la plupart des non-résidents : l'impôt sur le travail indépendant s'applique généralement aux citoyens et résidents américains, et non à un étranger non-résident sans activité indépendante aux États-Unis. Si votre revenu n'est pas effectivement lié à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis et que vous êtes un étranger non-résident, vous n'êtes généralement pas assujetti à l'impôt américain sur le travail indépendant à ce titre.

Vous ne cotisez généralement pas non plus à la Social Security américaine, et vous ne vous constituez pas de droits américains, avec cette structure. Les règles de sécurité sociale et d'impôt sur le revenu de votre pays d'origine continuent de s'appliquer à vous localement — la LLC américaine ne vous exonère pas des impôts de votre propre pays. Coordonnez les deux côtés avec un conseiller local.

Obtenir un EIN et déclarer sans SSN

Chacune de ces déclarations dépend du fait que votre LLC possède un EIN (Employer Identification Number). Vous ne pouvez pas déposer le Form 5472, ouvrir un compte bancaire américain ni vous faire vérifier sur la plupart des plateformes sans en avoir un — et vous pouvez tout à fait obtenir un EIN sans SSN.

Le fonctionnement : vous remplissez le Form SS-4 de l'IRS, la demande d'EIN. En tant que non-résident sans SSN ni ITIN, vous inscrivez « Foreign » à la ligne 7b, à l'endroit où figurerait un numéro américain. Comme l'outil EIN en ligne de l'IRS exige un SSN ou un ITIN, les demandeurs qui n'en ont pas ne peuvent pas l'utiliser — vous soumettez plutôt le SS-4 par fax ou par courrier. Le numéro de fax international de l'IRS pour les EIN est le +1 (304) 707-9471.

Ayez des attentes réalistes quant aux délais. Sans SSN, il n'y a pas d'EIN en ligne le jour même. Comptez environ 4–6 semaines par courrier, ou quelques jours ouvrables par fax. Planifiez l'étape de l'EIN tôt, car la mise en place de vos services bancaires et fiscaux en dépend.

Quand vous aurez besoin d'une lettre 147C

Une fois que vous avez un EIN, l'IRS envoie une lettre de confirmation CP-575 — conservez-la. Si vous la perdez un jour, ou qu'une banque ou une plateforme veut une preuve officielle de votre EIN existant, vous demandez une lettre 147C. Une 147C revérifie un EIN que l'IRS a déjà émis ; elle n'en crée pas de nouveau.

Vous la demandez auprès de l'IRS Business & Specialty Tax Line au 1-800-829-4933 et vous leur demandez de vous renvoyer la 147C par fax. Des banques comme Mercury ou Relay demandent parfois une 147C lorsque le nom ou le numéro au dossier doit être confirmé, il est donc utile de connaître la procédure. Consultez notre guide de la lettre 147C pour les étapes exactes en tant que non-résident sans SSN.

Ouvrir un compte bancaire américain en tant que propriétaire étranger

Vous n'avez pas besoin d'un compte bancaire américain pour devoir ou déclarer l'impôt américain, mais vous en voulez presque certainement un pour gérer réellement l'entreprise et tenir des registres propres pour vos transactions à déclarer du Form 5472. La voie réaliste pour les non-résidents est une plateforme fintech — Mercury, Relay ou Wise — plutôt que de se rendre dans une agence américaine.

L'ordre des opérations compte : créez la LLC, obtenez l'EIN, puis demandez le compte avec vos documents de constitution, votre confirmation d'EIN et votre passeport en main. Notre guide complet sur la façon d'ouvrir un compte bancaire professionnel américain pour les non-résidents couvre les documents de chaque banque et les raisons courantes pour lesquelles les demandes se bloquent. L'approbation est à la discrétion de chaque prestataire, et certains pays et types d'entreprises sont restreints.

Notes propres à chaque pays : conventions fiscales

Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales sur le revenu avec de nombreux pays qui peuvent changer la façon dont — et le fait que — certains revenus sont imposés, et qui peuvent réduire la retenue à la source sur certains paiements de source américaine. Les conventions ne suppriment pas votre obligation de déposer le Form 5472, et elles ne l'emportent jamais sur l'analyse « s'agit-il d'un ECI ? » ; elles s'y ajoutent. Quelques notes générales (confirmez votre propre article de convention auprès d'un CPA) :

• Royaume-Uni et la majeure partie de l'UE : Des conventions complètes existent et peuvent réduire la retenue à la source sur certains revenus de source américaine, comme les redevances ou les dividendes.
• Inde : Une convention États-Unis–Inde existe ; elle affecte des éléments comme les taux de retenue à la source et peut avoir de l'importance pour les fondateurs ayant des revenus passifs de source américaine.
• Canada : Une convention États-Unis–Canada de longue date coordonne l'imposition et comprend des dispositions de départage (tie-breaker) et de retenue à la source.
• Émirats arabes unis : Il n'existe pas de convention fiscale complète sur le revenu entre les États-Unis et les Émirats arabes unis, de sorte qu'aucun allègement fondé sur une convention ne s'applique ; les règles standard de l'ECI et de la retenue à la source s'appliquent.

Quel que soit votre pays, la convention affecte le niveau fiscal, et non le niveau de conformité. Vous devez tout de même déposer votre déclaration. Vérifiez toujours le texte et les taux actuels de la convention par rapport à IRS.gov et à la convention elle-même avant de vous fier à un avantage spécifique (en date de 2026).

Comment UpToNova simplifie la conformité

Nous créons des LLC américaines pour les non-résidents pour un forfait de service de 200 $ plus les frais de dépôt de l'État (la part de l'État varie selon l'État) — sans SSN, sans adresse américaine et sans déplacement requis. Des fondateurs de plus de 50 pays ont fait appel à nous. Ce qui est inclus : le dépôt de la LLC, un an d'agent enregistré, le dépôt de l'EIN (obtenu sans SSN), un contrat d'exploitation (operating agreement), et un accompagnement pour ouvrir un compte bancaire professionnel américain avec Mercury, Relay ou Wise.

Le dépôt de la constitution lui-même s'achève généralement en environ 3 jours ; l'EIN sans SSN prend plus de temps pour les raisons évoquées ci-dessus. À partir de là, vous disposez de l'EIN et des documents dont vous avez besoin pour gérer votre dépôt annuel du Form 5472 et maintenir la société en règle. Découvrez exactement ce qui est inclus et les frais d'État pour l'État que vous avez choisi sur notre page de tarifs, et lancez-vous quand vous êtes prêt.

Ce guide fournit des informations générales, et non des conseils juridiques ou fiscaux — consultez un avocat agréé ou un CPA pour votre situation.

D'abord : comment votre LLC est imposée par défaut

Une LLC n'a pas sa propre catégorie fiscale — l'IRS regarde combien de propriétaires elle compte. Une LLC à membre unique est une « entité ignorée » (disregarded entity) : son revenu est traité comme celui du propriétaire, et non de la société. Une LLC à plusieurs membres est imposée comme une société de personnes (partnership), qui dépose une déclaration d'information (Form 1065) et transmet le revenu aux membres via le Schedule K-1. Dans les deux cas, la classification détermine qui déclare le revenu — et non, en soi, si un impôt américain est dû.

Quand les États-Unis imposent réellement un non-résident

Selon les règles de l'IRS, un étranger non-résident est généralement imposé par les États-Unis sur seulement deux types de revenus (IRS : Taxation of Nonresident Aliens) :

• Revenu effectivement lié (ECI) — revenu lié à une activité commerciale ou industrielle américaine, imposé à des taux progressifs après déductions. Voir notre explication de l'ECI.
• Revenu FDAP de source américaine — revenu passif de source américaine (intérêts, dividendes, redevances, loyers), imposé à un taux forfaitaire de 30 % (ou à un taux réduit prévu par une convention fiscale), généralement perçu par retenue à la source.

Un revenu qui n'est ni l'un ni l'autre échappe généralement au champ fiscal américain. C'est le mécanisme sur lequel reposent les affirmations « faible impôt » — mais il s'agit d'un cadre juridique, et non d'un résultat automatique.

La question de l'« activité commerciale ou industrielle américaine » — là où cela devient spécifique aux faits

L'IRS impose l'ECI uniquement lorsqu'une personne étrangère est « engagée dans une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis », et il précise que l'activité doit être « considérable, continue et régulière » (IRS : Effectively Connected Income). Ce que l'IRS ne publie pas, c'est une simple liste de contrôle.

En pratique, les professionnels de la fiscalité pèsent des facteurs tels que le fait de savoir si le propriétaire exécute des services physiquement aux États-Unis, et si l'entreprise a des employés américains, un agent dépendant américain, ou un bureau américain. Lorsqu'un non-résident dirige l'entreprise entièrement depuis l'étranger sans aucun de ces éléments, la conclusion courante est qu'il n'y a pas d'activité commerciale ou industrielle américaine — et donc pas d'ECI. Mais il s'agit d'un jugement juridique au cas par cas concernant vos faits, et non d'une garantie, et vous devriez le confirmer avec un professionnel.

Vous devez presque toujours DÉPOSER une déclaration

Une LLC à membre unique détenue par un étranger doit déposer le Form 5472 joint à un Form 1120 pro-forma chaque année — même sans aucun impôt américain — dès qu'il y a des « transactions déclarables » (qui comprennent le simple fait de financer la LLC ou d'en retirer de l'argent). L'omettre entraîne une pénalité de $25,000. Lisez le guide du Form 5472.

Une LLC à plusieurs membres dépose le Form 1065 et émet des K-1 ; si elle a un ECI attribuable à des associés étrangers, elle doit effectuer une retenue à la source en vertu de la section 1446. Les propriétaires individuels ayant un ECI peuvent également déposer le Form 1040-NR.

La conclusion honnête

Une LLC américaine peut être une structure efficace pour un non-résident qui gagne un revenu de source étrangère sans activité commerciale ou industrielle américaine — mais « efficace » n'est pas « exonéré d'impôt », cela dépend de votre activité spécifique, et cela ne supprime jamais les obligations de dépôt. Mettez-la en place correctement et obtenez des conseils adaptés à vos faits. Prêt à commencer ? Créez votre LLC américaine, ou lisez à quoi ressemble votre conformité annuelle.