Form 5472 pour les LLC américaines détenues par des étrangers : le guide 2026

Si vous êtes un non-résident qui détient une LLC américaine à membre unique, c'est la déclaration que vous ne pouvez pas ignorer. Le Form 5472 s'applique même lorsque votre LLC ne doit aucun impôt américain, et la pénalité pour l'avoir oublié est de $25,000. Voici exactement comment cela fonctionne — sur la base des instructions actuelles de l'IRS.

Informations générales, et non des conseils fiscaux. Confirmez votre déclaration auprès d'un professionnel de la fiscalité qualifié. Source : IRS Instructions for Form 5472 (Rev. Dec 2024).

Qui doit le déposer

Selon les règles de l'IRS, une entité américaine transparente détenue par des étrangers — une LLC américaine à membre unique entièrement détenue par une personne non américaine — est « traitée comme une société » (corporation) au titre de ces obligations de déclaration (section 6038A). Cela signifie que votre LLC transparente, par ailleurs invisible, a une véritable obligation de dépôt fédérale : le Form 5472, joint à un Form 1120 pro-forma.

Cela s'applique que vous deviez ou non un impôt américain. Le 5472 est une déclaration d'information sur les transactions entre votre LLC et vous (son propriétaire étranger), et non un avis d'imposition sur le revenu.

La partie 1120 pro-forma

Une entité transparente ne dépose normalement aucune déclaration d'impôt sur le revenu qui lui soit propre. Pour les besoins du 5472, vous le joignez à un Form 1120 « pro-forma » où vous ne remplissez que le nom et l'adresse de la LLC ainsi que quelques éléments d'en-tête, et vous inscrivez « Foreign-owned U.S. DE » en haut. C'est une page de couverture pour le 5472, et non une déclaration de société complète.

Ce qui constitue une « transaction déclarable »

Vous déposez lorsqu'il existe une transaction déclarable entre la LLC et une partie liée (y compris vous). Pour la plupart des fondateurs solos, il s'agit des mouvements d'argent quotidiens :

• Apports — l'argent que vous placez dans la LLC (y compris son financement ou le paiement personnel de ses dépenses).
• Distributions — l'argent que vous retirez de la LLC.
• Prêts entre vous et la LLC, et paiements tels que ventes, services, loyers ou intérêts.

En pratique, presque toute LLC active à membre unique détenue par des étrangers a des transactions déclarables — même son simple financement compte.

Échéance et prolongation

Le Form 5472 doit être déposé avec le 1120 pro-forma au plus tard à la date limite du 1120 — généralement le April 15 pour une LLC en année civile. Vous pouvez obtenir une prolongation automatique jusqu'au October 15 en déposant le Form 7004 avant la date limite initiale.

Comment le déposer (c'est là que les gens trébuchent)

Une entité américaine transparente détenue par des étrangers ne peut pas déposer par voie électronique le 5472/1120 pro-forma. Vous devez le soumettre par :

• Fax : 855-887-7737, ou
• Courrier : Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.

La pénalité — pourquoi cela compte

Ne pas déposer à temps, ou déposer un formulaire substantiellement incomplet, déclenche une pénalité de $25,000 (relevée de l'ancien montant de $10,000). Si le défaut persiste plus de 90 jours après que l'IRS vous a notifié, une pénalité supplémentaire de $25,000 s'applique pour chaque période de 30 jours après cela. C'est l'une des pénalités courantes les plus sévères auxquelles font face les propriétaires non-résidents — et elle s'applique même si la LLC n'a réalisé aucun bénéfice.

En résumé

Si vous détenez une LLC américaine à membre unique en tant que non-résident, prévoyez le Form 5472 chaque année et déposez-le soigneusement par fax/courrier ou faites appel à un comptable qui gère les déclarations transfrontalières. C'est le prix de la structure — et bon marché comparé à la pénalité. Nouveau dans tout cela ? Commencez par les LLC américaines détenues par des étrangers paient-elles des impôts ? et la conformité annuelle.