Form 5472 для американских LLC с иностранными владельцами: руководство на 2026 год

Если вы нерезидент, владеющий американской LLC с единственным участником, это та подача, которую нельзя игнорировать. Form 5472 применяется даже тогда, когда ваша LLC не должна платить никакого налога в США, а штраф за её пропуск составляет $25,000. Вот как именно это работает — на основе действующих инструкций IRS.

Общая информация, а не налоговая консультация. Подтвердите свою подачу у квалифицированного налогового специалиста. Источник: IRS Instructions for Form 5472 (Rev. Dec 2024).

Кто обязан её подавать

Согласно правилам IRS, американская неучитываемая организация (disregarded entity) с иностранным владельцем — LLC с единственным участником, полностью принадлежащая лицу, не являющемуся резидентом США, — «рассматривается как корпорация» для целей этих требований по отчётности (раздел 6038A). Это означает, что ваша в остальном невидимая неучитываемая LLC имеет реальную обязанность по федеральной подаче: Form 5472, приложенную к pro-forma Form 1120.

Это применяется независимо от того, должны вы платить налог в США или нет. Form 5472 — это информационный отчёт об операциях между вашей LLC и вами (её иностранным владельцем), а не счёт по подоходному налогу.

Часть с pro-forma 1120

Неучитываемая организация обычно не подаёт собственную декларацию по подоходному налогу. Для целей Form 5472 вы прикладываете её к «pro-forma» Form 1120, где вы заполняете только наименование и адрес LLC плюс пару пунктов в шапке и пишете «Foreign-owned U.S. DE» сверху. Это титульный лист для Form 5472, а не полная корпоративная декларация.

Что считается «отчётной операцией»

Вы подаёте, когда есть отчётная операция между LLC и связанной стороной (включая вас). Для большинства индивидуальных основателей это повседневные денежные движения:

• Взносы — деньги, которые вы вносите в LLC (в том числе её финансирование или оплата её расходов лично).
• Распределения — деньги, которые вы выводите из LLC.
• Займы между вами и LLC, а также платежи, такие как продажи, услуги, аренда или проценты.

На практике почти каждая активная LLC с единственным участником и иностранным владельцем имеет отчётные операции — даже просто её финансирование считается таковой.

Срок и продление

Form 5472 подаётся вместе с pro-forma 1120 к сроку подачи 1120 — как правило, April 15 для LLC с календарным годом. Вы можете получить автоматическое продление до October 15, подав Form 7004 до первоначального срока.

Как её подавать (здесь люди спотыкаются)

Американская неучитываемая организация с иностранным владельцем не может подать электронно Form 5472/pro-forma 1120. Вы должны представить её путём:

• Факс: 855-887-7737, или
• Почта: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.

Штраф — почему это важно

Неподача в срок или подача существенно неполной формы влечёт штраф в размере $25,000 (повышен с прежних $10,000). Если нарушение продолжается более 90 дней после того, как IRS уведомит вас, применяется дополнительный штраф $25,000 за каждый 30-дневный период после этого. Это один из самых суровых распространённых штрафов, с которыми сталкиваются владельцы-нерезиденты, — и он применяется, даже если LLC не получила прибыли.

Итог

Если вы владеете американской LLC с единственным участником как нерезидент, закладывайте в бюджет Form 5472 каждый год и либо тщательно подавайте её по факсу/почте, либо используйте бухгалтера, который занимается трансграничными подачами. Это цена структуры — и дёшево по сравнению со штрафом. Новичок во всём этом? Начните с платят ли американские LLC с иностранными владельцами налог? и ежегодного соответствия требованиям.