Formulário 5472: guia de entrega para LLCs dos EUA com sócio estrangeiro

O Formulário 5472 (Form 5472) é a declaração informativa do IRS que uma LLC americana de sócio único pertencente a um estrangeiro precisa entregar todos os anos para reportar as transações com o seu proprietário estrangeiro. Mesmo que a sua LLC não deva nenhum imposto nos EUA, você anexa o Form 5472 a um Form 1120 pro forma. Deixar de entregar aciona uma multa mínima de US$ 25.000.

Este guia foi escrito para fundadores que abriram uma LLC nos EUA sem SSN e sem endereço americano. Ele organiza toda a cadeia de conformidade — da obtenção do EIN, à identificação das transações reportáveis, até a entrega no prazo — para que um proprietário não residente consiga cumprir a obrigação sem ter um contador americano na discagem rápida. Última atualização: julho de 2026.

O que é o Formulário 5472? (a regra de reporte das LLCs com sócio estrangeiro)

O Formulário 5472 tem o título "Information Return of a 25% Foreign-Owned US Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a US Trade or Business", ou seja, a declaração informativa de uma empresa americana com pelo menos 25% de participação estrangeira. Desde 2017, o IRS trata uma LLC de sócio único pertencente a um estrangeiro (uma "entidade desconsiderada", ou disregarded entity) como se fosse uma corporação apenas para efeito deste reporte. Isso significa que a sua LLC simples, de um único dono, herda um dever de entrega no estilo corporativo, mesmo não sendo tributada como corporação.

O formulário em si não calcula imposto algum. Ele é uma declaração informativa: informa ao IRS quem é o dono da entidade, onde essa pessoa mora e que dinheiro circulou entre o proprietário e a LLC durante o ano. A base legal vem das seções 6038A e 6038C do Internal Revenue Code. Confirme sempre a versão vigente e as instruções no IRS.gov antes de entregar, já que o formulário é atualizado quase todo ano.

Por que uma LLC simples de repente tem uma obrigação corporativa

Uma LLC de sócio único pertencente a um americano normalmente é invisível para o IRS: o dono apenas declara a renda na sua declaração pessoal. Quando o dono é estrangeiro e não tem nenhuma obrigação própria de entrega nos EUA, o IRS perdia a visibilidade sobre essas entidades. A regulamentação de 2017 fechou essa lacuna ao obrigar a LLC a entregar o Formulário 5472 junto com um Form 1120 pro forma (um esqueleto), para que o governo consiga enxergar os fluxos de dinheiro.

Quem precisa entregar o Formulário 5472?

Você precisa entregar se a sua LLC americana for uma reporting corporation (empresa declarante) no ano, categoria que inclui as entidades desconsideradas com sócio estrangeiro. Em termos simples, você entrega o Formulário 5472 se todas as condições abaixo forem verdadeiras:

• O seu negócio é uma LLC dos EUA (aberta em Wyoming, Delaware ou em qualquer estado).
• É uma LLC de sócio único tratada como entidade desconsiderada (você não optou pela tributação como corporação).
• Pelo menos 25% da LLC pertence a uma pessoa estrangeira — um indivíduo não residente, uma empresa estrangeira ou um trust estrangeiro. Para a maioria dos nossos clientes, isso significa 100% de propriedade estrangeira.
• A LLC teve pelo menos uma transação reportável com o proprietário estrangeiro ou com uma parte relacionada durante o ano fiscal.

Dois pontos pegam as pessoas de surpresa. Primeiro, uma LLC inativa também entrega se teve transações reportáveis — e simplesmente aportar o seu capital inicial ou pagar os custos de abertura normalmente já conta como uma. Segundo, isso é independente de qualquer questão de imposto de renda. Havendo ou não imposto americano efetivamente devido por uma LLC de não residente, a declaração informativa 5472 em geral continua obrigatória.

Quem não entrega

Uma LLC de sócio único pertencente a um americano não entrega o Formulário 5472. Uma LLC com vários sócios tributada como partnership entrega o Form 1065 no lugar (com regras diferentes de reporte de sócios estrangeiros). E uma LLC que optou por ser tributada como corporação segue as regras normais do Form 1120. Se você não tem certeza de qual é o seu caso, confirme a classificação da sua entidade antes do prazo.

O que conta como transação reportável

Uma transação reportável é praticamente qualquer troca de dinheiro ou de valor entre a sua LLC e você (o proprietário estrangeiro) ou uma parte estrangeira relacionada. Para uma entidade desconsiderada, a definição é ampla e inclui aportes e distribuições, não apenas vendas. A tabela abaixo mostra cenários realistas para um fundador não residente.

Cenário	Reportável?	Observações
Você transfere capital inicial para a conta bancária da LLC	Sim	Um aporte do proprietário para a entidade é reportável.
Você paga a taxa estadual ou o agente registrado do próprio bolso, em nome da LLC	Sim	Valores pagos pelo proprietário em favor da entidade contam.
Você retira dinheiro da LLC para a sua conta pessoal	Sim	Uma distribuição da entidade para o proprietário é reportável.
A LLC paga a você uma taxa de gestão ou de serviços	Sim	Pagamentos entre proprietário e entidade são reportáveis.
A LLC empresta dinheiro para outra empresa estrangeira sua	Sim	Empréstimos entre partes relacionadas e os respectivos saldos são reportáveis.
A LLC só vende para clientes americanos não relacionados e nunca encosta nas suas contas	Muitas vezes não	Vendas a terceiros não relacionados geralmente não são transações do 5472 — mas a entrada e a saída de capital costumam acionar a obrigação assim mesmo.

Como financiar a empresa e pagar os custos de abertura quase sempre criam uma transação reportável, a maioria das LLCs recém-abertas com sócio estrangeiro precisa entregar o Formulário 5472 já no primeiro ano. Trate a entrega como a regra, não como a exceção.

O Formulário 5472 e o seu EIN: por que você precisa dele antes

Você não consegue entregar o Formulário 5472 nem o Form 1120 anexo sem um Employer Identification Number (EIN). O EIN é o número fiscal da entidade, e os dois formulários o exigem no topo. É por isso que a cadeia de conformidade começa no dia em que você abre a empresa — e não em abril.

Como não residente sem número de Seguro Social, você obtém o seu EIN entregando o Form SS-4 do IRS, escrevendo "Foreign" na linha 7b, onde entraria um SSN ou um ITIN. O envio é por fax ou correio, porque a ferramenta on-line de EIN do IRS exige SSN ou ITIN. O nosso passo a passo completo sobre como obter um EIN sem SSN cobre o método exato; conte com alguns dias úteis por fax para a linha internacional do IRS no +1 (304) 707-9471, ou cerca de 4–6 semanas pelo correio.

Se mais tarde um banco pedir que você revalide o EIN, ou se você perder a confirmação original, solicite uma carta 147C à IRS Business & Specialty Tax Line pelo 1-800-829-4933. Guarde tanto a confirmação do EIN quanto qualquer 147C com os seus registros fiscais — você vai citar o EIN em todos os 5472 futuros.

Como preencher o Formulário 5472 passo a passo

O Formulário 5472 é curto, mas as partes que se aplicam a uma LLC de sócio único com dono estrangeiro são bem específicas. Percorra o formulário nesta ordem.

1. Parte I — Reporting Corporation. Informe a razão social da LLC, o endereço americano (o do seu agente registrado serve), o EIN, o país de constituição (Estados Unidos) e a atividade principal do negócio. Marque a caixa indicando que a entidade é uma disregarded entity americana com sócio estrangeiro.
2. Parte II — Sócio estrangeiro de 25%. Informe os seus dados como proprietário estrangeiro: nome completo, o seu endereço no exterior e o país sob cujas leis você declara (ou do qual é cidadão ou residente). Como você não tem identificação fiscal americana, siga as instruções vigentes sobre como preencher o campo do número de identificação.
3. Parte III — Parte relacionada. Identifique a parte relacionada às transações — para um fundador sozinho, geralmente é você mesmo de novo, na condição de proprietário.
4. Partes IV, V e VI — Transações. Reporte as transações monetárias e não monetárias entre a LLC e a parte estrangeira relacionada. Para a maioria das entidades desconsideradas, os valores aportados à LLC e distribuídos por ela são reportados aqui (as instruções direcionam as entidades desconsideradas às Partes V e VI para esses valores). Informe os totais em dólares americanos.

Preencha apenas as partes aplicáveis e informe "0" ou deixe as linhas em branco, conforme as instruções, quando não houver nada a reportar. Confira sempre as referências de linha nas Instructions for Form 5472 do ano corrente no IRS.gov, já que a numeração das partes e das caixas muda entre as revisões.

Entrega com um Form 1120 pro forma

Uma entidade desconsiderada não entrega o Formulário 5472 sozinho. Você o anexa a um Form 1120 pro forma — uma declaração corporativa americana enxuta, usada puramente como capa. "Pro forma" significa que você não preenche as seções de receita e de imposto como faria uma corporação de verdade.

Na prática, você: escreve o nome, o endereço e o EIN da LLC no topo do Form 1120; escreve "Foreign-owned US DE" atravessado no alto do formulário (como as instruções orientam); deixa em branco as linhas de receita, deduções e imposto; e anexa o Formulário 5472 atrás. O 1120 aqui não carrega imposto nenhum — ele existe só para que o 5472 tenha uma declaração na qual pegar carona. Esse pacote é separado de qualquer declaração pessoal de effectively connected income que você porventura tenha; se você vende para dentro dos EUA, verifique se também deve imposto de renda antes de presumir US$ 0.

Prazo e como entregar o Formulário 5472

O pacote do Formulário 5472 segue o calendário do Form 1120. Para uma LLC com ano fiscal igual ao ano civil, o prazo é geralmente 15 de abril. Você pode pedir uma prorrogação automática com o Form 7004 para empurrar o vencimento até 15 de outubro. Confirme as datas exatas de 2026 no IRS.gov, já que os prazos se deslocam quando o dia 15 cai em fim de semana ou feriado.

Como uma entidade desconsiderada com sócio estrangeiro não pode transmitir eletronicamente o 1120 pro forma pelos canais normais, a entrega é por fax ou correio para o endereço e o número de fax especiais listados nas instruções vigentes do Formulário 5472 (um centro de atendimento dedicado em Ogden, Utah, cuida desses casos). Guarde a confirmação do fax ou o comprovante de postagem — é a sua prova de entrega no prazo. Em 2026, esse número de fax é 855-887-7737 e o endereço postal é Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 — confirme os dois nas instruções vigentes antes de enviar.

Item	Detalhe (em 2026 — verifique o vigente)
Prazo padrão	15 de abril (LLC com ano civil)
Prazo prorrogado	15 de outubro (entregue o Form 7004 até 15 de abril)
O que você entrega	Formulário 5472 anexado a um Form 1120 pro forma
Como você entrega	Fax ou correio para o centro de atendimento do IRS indicado nas instruções (sem e-file padrão)
O que guardar como prova	Folha de confirmação do fax ou comprovante de carta registrada

Multas por não entregar o Formulário 5472

Esta é a parte que os não residentes subestimam. Sob a IRC Section 6038A, a multa por um Formulário 5472 entregue com atraso, incompleto ou não entregue é de no mínimo US$ 25.000 por formulário, por ano. Ela se aplica mesmo quando a sua LLC não teve lucro e não devia imposto. Se você não corrigir o problema depois que o IRS notificar, multas adicionais de US$ 25.000 podem se acumular.

Situação	Consequência
Entregar com atraso ou com informação faltando	Multa mínima de US$ 25.000 (IRC 6038A)
Descumprimento continuado após a notificação do IRS	US$ 25.000 adicionais a cada período de 30 dias de descumprimento continuado
Nunca entregar por vários anos	As multas podem se acumular por ano — potencialmente seis dígitos
Entregue com atraso, mas com causa razoável	A multa pode ser cancelada se você comprovar um motivo válido (veja abaixo)

Dispensa por causa razoável

Se você perdeu um ano, não ignore. O IRS pode dispensar a multa por causa razoável — um motivo genuíno e documentado que impediu a entrega no prazo, desde que você tenha entregado assim que percebeu e agido de boa-fé. Você anexa uma declaração assinada de causa razoável à entrega em atraso. Como o valor em jogo é alto, esta é uma das situações em que pagar um profissional tributário americano para preparar o pacote atrasado e a declaração costuma valer a pena.

Erros comuns de proprietários não residentes

• Achar que "sem lucro" significa "sem entrega". O Formulário 5472 é uma declaração informativa; um ano com US$ 0 de imposto, mas com aportes de capital, ainda assim exige a entrega.
• Esquecer que financiar a empresa é uma transação reportável. A sua primeira transferência para a conta bancária da empresa geralmente já aciona a entrega do primeiro ano.
• Entregar o 5472 sem o Form 1120 pro forma. O 5472 precisa estar anexado à capa do 1120; sozinho, não é uma entrega válida.
• Tentar transmitir por e-file. Entidades desconsideradas com sócio estrangeiro geralmente entregam por fax ou correio ao centro de atendimento especial.
• Pular a etapa do EIN. Sem EIN não há declaração válida — comece o SS-4 na mesma semana da abertura.
• Perder a prova de entrega. Guarde a confirmação do fax; ela é a sua defesa contra uma multa aplicada indevidamente.

O jeito mais limpo de evitar todos esses erros é montar a LLC corretamente desde o primeiro dia — o tipo certo de entidade, o EIN em mãos e um registro limpo das transações entre proprietário e entidade. Quando você abre a sua empresa com a UpToNova, nós registramos a LLC, obtemos o seu EIN sem SSN e entregamos o contrato social e a orientação bancária, para que a sua primeira temporada de 5472 seja tranquila. Veja exatamente o que está incluído e o preço fixo na nossa página de preços.

Este guia é informação geral, não aconselhamento jurídico ou tributário — consulte um advogado ou contador licenciado para a sua situação.

Resumindo

Se você é não residente e tem uma LLC americana de sócio único, coloque o Formulário 5472 no orçamento todo ano e entregue-o com cuidado por fax ou correio, ou use um contador que trabalhe com declarações internacionais. É o preço da estrutura — e barato perto da multa. Está começando agora? Comece por LLCs americanas com sócio estrangeiro pagam imposto? e conformidade anual.

Perguntas frequentes

Preciso entregar o Formulário 5472 se a minha LLC não faturou nada?

Normalmente sim. O Formulário 5472 reporta transações, não lucro. Se você aportou capital inicial, pagou custos da LLC do próprio bolso ou retirou qualquer valor, houve transação reportável e você precisa entregar junto com um Form 1120 pro forma — mesmo com US$ 0 de receita e US$ 0 de imposto devido nos EUA.

Qual é a multa por não entregar o Formulário 5472?

A multa mínima sob a IRC Section 6038A é de US$ 25.000 por formulário, por ano, para um Formulário 5472 entregue com atraso, incompleto ou não entregue. Ela se aplica independentemente do lucro. O descumprimento continuado depois que o IRS notifica pode somar outras multas de US$ 25.000, então entregar no prazo é crítico.

Posso entregar o Formulário 5472 sem EIN?

Não. Tanto o Formulário 5472 quanto o Form 1120 pro forma exigem o EIN da sua LLC. Não residentes conseguem o número entregando o Form SS-4 com "Foreign" na linha 7b, enviado por fax ou correio. Comece o processo do EIN logo após a abertura para estar pronto antes do prazo.

Quando o Formulário 5472 vence?

Para uma LLC com ano civil, o pacote vence geralmente em 15 de abril, igual ao Form 1120. Você pode prorrogar até 15 de outubro entregando o Form 7004 no prazo. Confirme as datas exatas de 2026 no IRS.gov, já que os prazos mudam quando o dia 15 cai em fim de semana ou feriado.

Como eu envio o Formulário 5472 na prática?

Anexe o Formulário 5472 a um Form 1120 pro forma e envie por fax ou correio ao centro de atendimento especial do IRS listado nas instruções vigentes. Entidades desconsideradas com sócio estrangeiro geralmente não podem transmitir esse pacote por e-file. Guarde a confirmação do fax ou o comprovante de carta registrada como prova de entrega no prazo.

Abrir uma conta bancária nos EUA muda a minha obrigação do Formulário 5472?

A conta em si não, mas o dinheiro que passa por ela muitas vezes sim. Transferir capital para dentro ou retirar distribuições são transações reportáveis. Antes de solicitar, leia o nosso guia sobre abrir uma conta bancária empresarial nos EUA sendo não residente, para que os seus registros fiquem limpos desde o primeiro depósito.

Uma multa pode ser removida se eu entreguei com atraso?

Possivelmente. O IRS pode cancelar a multa por causa razoável se você comprovar um motivo genuíno e documentado para o atraso, tiver entregado assim que pôde e agido de boa-fé. Anexe uma declaração assinada de causa razoável à declaração em atraso e considere contratar um contador, dados os valores envolvidos.

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