Form 5472 para LLC dos EUA de Propriedade Estrangeira: O Guia de 2026

Se é um não residente que detém uma LLC dos EUA de membro único, esta é a declaração que não pode ignorar. O Form 5472 aplica-se mesmo quando a sua LLC deve zero de imposto nos EUA, e a penalização por o falhar é de $25,000. Eis exatamente como funciona — fundamentado nas instruções atuais do IRS.

Informação geral, não aconselhamento fiscal. Confirme a sua declaração com um profissional fiscal qualificado. Fonte: IRS Instructions for Form 5472 (Rev. Dec 2024).

Quem tem de o apresentar

Ao abrigo das regras do IRS, uma entidade desconsiderada dos EUA de propriedade estrangeira — uma LLC dos EUA de membro único totalmente detida por uma pessoa não norte-americana — é "tratada como uma corporação" para efeitos destas obrigações de declaração (secção 6038A). Isto significa que a sua LLC desconsiderada, de outro modo invisível, tem um verdadeiro dever de declaração federal: Form 5472, anexado a um Form 1120 pro-forma.

Isto aplica-se quer deva imposto nos EUA quer não. O 5472 é um relatório de informação sobre transações entre a sua LLC e o próprio (o seu proprietário estrangeiro), não uma fatura de imposto sobre o rendimento.

A parte do 1120 pro-forma

Uma entidade desconsiderada normalmente não apresenta qualquer declaração de imposto sobre o rendimento própria. Para efeitos do 5472, anexa-o a um Form 1120 "pro-forma" onde preenche apenas o nome e a morada da LLC mais alguns itens do cabeçalho, e escreve "Foreign-owned U.S. DE" no topo. É uma folha de rosto para o 5472, não uma declaração corporativa completa.

O que conta como uma "transação declarável"

Apresenta a declaração quando existe uma transação declarável entre a LLC e uma parte relacionada (incluindo o próprio). Para a maioria dos fundadores individuais, estes são os movimentos de dinheiro do dia a dia:

• Contribuições — dinheiro que coloca na LLC (incluindo financiá-la ou pagar as suas despesas pessoalmente).
• Distribuições — dinheiro que retira da LLC.
• Empréstimos entre o próprio e a LLC, e pagamentos como vendas, serviços, renda ou juros.

Na prática, quase todas as LLC de membro único de propriedade estrangeira que estão ativas têm transações declaráveis — mesmo apenas financiá-la conta.

Prazo e prorrogação

O Form 5472 é devido juntamente com o 1120 pro-forma até à data-limite do 1120 — geralmente April 15 para uma LLC com ano civil. Pode obter uma prorrogação automática até October 15 apresentando o Form 7004 até à data-limite original.

Como apresentá-lo (é aqui que as pessoas tropeçam)

Uma entidade desconsiderada dos EUA de propriedade estrangeira não pode apresentar por via eletrónica o 5472/1120 pro-forma. Tem de o submeter por:

• Fax: 855-887-7737, ou
• Correio: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.

A penalização — porque é que isto importa

Não apresentar a tempo, ou apresentar um formulário substancialmente incompleto, desencadeia uma penalização de $25,000 (aumentada face aos antigos $10,000). Se a falha continuar por mais de 90 dias após o IRS o notificar, aplica-se uma penalização adicional de $25,000 por cada período de 30 dias a partir daí. Esta é uma das penalizações comuns mais severas que os proprietários não residentes enfrentam — e aplica-se mesmo que a LLC não tenha tido qualquer lucro.

Conclusão

Se detém uma LLC dos EUA de membro único como não residente, orçamente para o Form 5472 todos os anos e ou o apresenta cuidadosamente por fax/correio ou recorre a um contabilista que trate de declarações transfronteiriças. É o preço da estrutura — e barato comparado com a penalização. Novo em tudo isto? Comece com as LLC dos EUA de propriedade estrangeira pagam imposto? e conformidade anual.